Was sind Arbeitspapiere und wozu dienen sie?

Die Arbeitspapiere werden fast jedem vertraut, der in der Buchhaltung tätig ist. Aber trotz seines Namens benötigen die heutigen Jobpapiere überhaupt kein "Papier". Im Folgenden erklären wir alle Details.

Arbeitspapiere sind in erster Linie zusammenfassende Dokumente, die Buchhalter und Wirtschaftsprüfer zur Erstellung von Jahresabschlüssen verwenden. Sie dienen als unterstützende Dokumentation, die die Informationen in Lageberichten und Jahresabschlüssen organisiert und unterstützt and, und sie fassen auch Informationen aus anderen Kundendokumenten zusammen.

Obwohl sie ein wesentlicher Bestandteil jeder Buchhaltungspraxis sind, hat ihre Vorbereitung den wohlverdienten Ruf, dass sie manuell, mühsam und zeitaufwändig ist.

Eine der häufigsten Formen von Arbeitspapieren ist ein Arbeitsblatt. Arbeitsblätter werden verwendet, um Bilanzierungsprozesse zum Jahresende zusammenzufassen, bereinigte Journaleinträge veröffentlichen, Probesalden erstellen und Jahresabschlüsse erstellen.

Andere Arbeitspapiere werden verwendet, um Kundendatensätze für Forderungen, Käufe von Anlagevermögen und Verbindlichkeiten zu verfolgen und aufzuzeichnen. In den meisten Fällen sind die Arbeitspapiere der Buchhalter sehr detailliert, da sie die Erkenntnisse und Nachweise von Buchhaltern bei der Arbeit darstellen.

Auditoren sollten ihre Arbeitspapiere so vorbereiten und organisieren, dass den Abschlussprüfer bei der Durchführung einer angemessenen Prüfungsleistung unterstützen. Der Wirtschaftsprüfer sollte es vermeiden, unnötige Arbeitspapiere zu erstellen oder anzuhäufen, und sollte daher vermeiden, umfangreiche Kopien der Buchhaltungsunterlagen des Kunden anzufertigen. An dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass es für den Abschlussprüfer weder erforderlich noch möglich ist, alle während der Prüfung betrachteten Sachverhalte zu dokumentieren.

Bedeutung von Arbeitspapieren

Arbeitspapiere sind wichtig, weil:

• Sie sind für Zwecke der Auditqualitätskontrolle erforderlich.
• Sicherstellen, dass die vom Auditpartner delegierten Arbeiten korrekt abgeschlossen wurden.
• Legen Sie den Nachweis vor, dass eine wirksame Prüfung durchgeführt wurde.
• Erhöhen Sie die Wirtschaftlichkeit, Effizienz und Effektivität der Prüfung.
• Ausreichend detaillierte und aktualisierte Fakten enthalten, die die Angemessenheit der Schlussfolgerungen des Abschlussprüfers rechtfertigen.
• Führen Sie Aufzeichnungen über Angelegenheiten von anhaltender Bedeutung für zukünftige Prüfungen.

Bevor sich der Abschlussprüfer für die Erstellung eines bestimmten Prüfungsauftrags entscheidet, sollte er sich davon überzeugen, dass:

• Es ist notwendig, weil es einem wesentlichen oder nützlichen Zweck zur Untermauerung des Abschlussprüfers dient oder weil Bereitstellung der erforderlichen Informationen für steuerliche oder andere gesetzliche / behördliche Zwecke im Zusammenhang mit der Kunde
• Es ist nicht möglich, dass die Mitarbeiter des Auftraggebers das Arbeitspapier erstellen oder der Prüfer Kopien der Dokumente, die die Mitarbeiter des Kunden (einschließlich der internen Revision) im Rahmen ihrer Aufgaben erstellt haben gewöhnlich.

Inhalt

In der Regel, Jedes Prüfungsauftragspapier sollte mit den folgenden Informationen überschrieben werden: Weiter unten beschrieben:

• Der Name des Kunden.
• Der von der Prüfung abgedeckte Zeitraum.
• Die Sache.
• Die Dateireferenz.
• Die Initialen (Unterschrift) des Mitarbeiters, der das Arbeitspapier erstellt hat, und das Datum der Erstellung.
• Bei vom Kundenpersonal erstellten Prüfungsunterlagen das Datum des Eingangs the die Arbeitspapiere und Initialen des Mitglieds des Prüfungsteams, das die Prüfungsarbeiten durchgeführt hat Prüfung.
• Die Initialen des Mitarbeiters, der die Arbeitspapiere überprüft hat, und das Datum der Überprüfung.
• Jedes Auditdokument sollte die Merkmale eines guten Arbeitspapiers erfüllen, wie weiter unten in diesem Artikel beschrieben.

Einige Merkmale eines guten Jobpapiers

1. Sie müssen ein klares Prüfungsziel festlegen, in der Regel in Form einer Prüfungsaussage (zB „zur Gewährleistung der Integrität der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen“).
2. Sie müssen das Jahresende / den Zeitraum vollständig angeben (z. B. 31. Oktober 20X9), dass das Arbeitspapier nicht mit der Dokumentation verwechselt wird, die zu einem Jahr / Zeitraum gehört anders.
3. Sie müssen den vollen Umfang des Tests angeben (d. h. wie viele Elemente getestet wurden und wie diese Anzahl ermittelt wurde). Auf diese Weise können der Ersteller und die nachfolgenden Prüfer feststellen, ob die im Auftragspapier vorgelegten Prüfungsnachweise ausreichend sind.
4. Wenn ein Verweis auf eine andere Jobrolle erforderlich ist, muss der vollständige Verweis auf diese andere Jobrolle angegeben werden. Eine Aussage, dass die Details der Tests in "anderen Arbeitspapieren" zu finden sind, reicht nicht aus.
5. Das Arbeitspapier sollte die Testergebnisse klar und objektiv, ohne Vorurteile und auf der Grundlage dokumentierter Fakten darstellen.
6. Die Schlussfolgerungen müssen mit den Testergebnissen übereinstimmen und einer unabhängigen Prüfung standhalten.
7. Das Arbeitspapier sollte einen eindeutigen Bezug haben, damit es bei Bedarf zu einem späteren Zeitpunkt ordnungsgemäß abgelegt und leicht gefunden werden kann.
8. Es muss von der Person, die es erstellt hat, unterschrieben werden, damit Anfragen an die entsprechende Person gerichtet werden können.
9. Es muss von jedem, der es überprüft, unterschrieben und datiert werden, um die Qualitätskontrollanforderungen der Überprüfung zu erfüllen.
10. Der Gutachter von Prüfungsauftragspapieren sollte sicherstellen, dass alle Papiere diese Merkmale aufweisen. Wenn ein relevantes Merkmal als fehlend erachtet wird, sollte dies zu einem Überprüfungspunkt der Audit (d. h. ein Kommentar des Prüfers, der den ursprünglichen Ersteller anweist, den Fehler in der Job).

Arbeitspapiere den Nachweis erbringen, dass eine wirksame Prüfung durchgeführt wurde, effizient und wirtschaftlich.

Daher müssen sie sorgfältig und geschickt zubereitet werden. Sie müssen ausreichend detailliert und vollständig sein, damit ein Auditor ohne vorherige Erfahrung in diesem Audit verstehen kann die Arbeitspapiere in Bezug auf die abgeschlossenen Arbeiten, die erzielten Schlussfolgerungen und deren Begründung Schlussfolgerungen.