กระดาษทำงานคืออะไรและมีไว้เพื่ออะไร?

เอกสารการทำงานจะเป็น คุ้นเคยกับเกือบทุกคนที่เกี่ยวข้องกับวิชาชีพบัญชี. แต่ถึงแม้ชื่อของมัน เอกสารงานวันนี้ไม่ต้องการ "กระดาษ" เลย เราจะอธิบายรายละเอียดทั้งหมดด้านล่าง

ประการแรกเอกสารการทำงานคือเอกสารสรุปที่นักบัญชีและผู้สอบบัญชีใช้ในการจัดทำงบการเงิน ทำหน้าที่เป็นเอกสารสนับสนุนที่จัดระเบียบและสนับสนุนข้อมูลที่พบในรายงานการจัดการและงบการเงินและยังสรุปข้อมูลที่พบในเอกสารอื่นๆ ของลูกค้าอีกด้วย

แม้ว่าพวกเขาจะเป็นส่วนสำคัญของแนวปฏิบัติทางบัญชี แต่การเตรียมการของพวกเขามีชื่อเสียงที่สมควรได้รับสำหรับการดำเนินการด้วยตนเอง ลำบาก และใช้เวลานาน

เอกสารงานรูปแบบหนึ่งที่พบบ่อยที่สุดคือแผ่นงาน ใบงาน ใช้ในการสรุปกระบวนการบัญชีสิ้นปีเผยแพร่รายการบันทึกประจำวันที่ปรับปรุง สร้างงบทดลอง และจัดทำงบการเงิน

เอกสารการทำงานอื่นๆ ใช้เพื่อติดตามและบันทึกบันทึกของลูกค้าสำหรับบัญชีลูกหนี้ การซื้อสินทรัพย์ถาวร และหนี้สิน ในกรณีส่วนใหญ่ เอกสารการทำงานของนักบัญชีมีรายละเอียดมาก เนื่องจากเป็นเอกสารที่แสดงถึงข้อค้นพบและหลักฐานของนักบัญชีในที่ทำงาน

ผู้ตรวจประเมินควรจัดเตรียมและจัดระเบียบเอกสารการทำงานในลักษณะที่ ช่วยผู้สอบบัญชีในการให้บริการตรวจสอบที่เหมาะสม

. ผู้ตรวจสอบบัญชีควรหลีกเลี่ยงการจัดเตรียมหรือสะสมเอกสารการทำงานที่ไม่จำเป็น ดังนั้นควรหลีกเลี่ยงการทำสำเนาบันทึกการบัญชีของลูกค้าจำนวนมาก เป็นที่น่าสังเกตว่าในขั้นตอนนี้ไม่จำเป็นหรือเป็นไปไม่ได้สำหรับผู้สอบบัญชีในการจัดทำเอกสารทุกเรื่องที่พิจารณาในระหว่างการตรวจสอบ

ความสำคัญของเอกสารการทำงาน

เอกสารงานมีความสำคัญเนื่องจาก:

• สิ่งเหล่านี้จำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ในการควบคุมคุณภาพการตรวจสอบ
• ตรวจสอบให้แน่ใจว่างานที่มอบหมายโดยคู่ตรวจสอบได้ดำเนินการเสร็จสิ้นอย่างถูกต้อง
• แสดงหลักฐานว่าได้ดำเนินการตรวจสอบที่มีประสิทธิผลแล้ว
• เพิ่มความประหยัด ประสิทธิภาพ และประสิทธิผลของการตรวจสอบ
• มีรายละเอียดที่เพียงพอและมีข้อเท็จจริงที่เป็นปัจจุบันซึ่งแสดงให้เห็นถึงความสมเหตุสมผลของข้อสรุปของผู้สอบบัญชี
• เก็บบันทึกเรื่องที่มีความสำคัญอย่างต่อเนื่องสำหรับการตรวจสอบในอนาคต

ก่อนตัดสินใจเตรียมเอกสารการปฏิบัติงานตรวจสอบ ผู้สอบบัญชีควรพอใจว่า:

• มีความจำเป็น เนื่องจากจะใช้วัตถุประสงค์ที่จำเป็นหรือเป็นประโยชน์เพื่อสนับสนุนรายงานของผู้สอบบัญชี หรือเพราะ ให้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับภาษีหรือวัตถุประสงค์ทางกฎหมาย / ข้อบังคับอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ ลูกค้า
• เป็นไปไม่ได้ที่พนักงานของลูกค้าจะเตรียมเอกสารการทำงาน หรือให้ผู้ตรวจสอบทำสำเนาของ เอกสารที่พนักงานของลูกค้า (รวมถึงผู้ตรวจสอบภายใน) ได้จัดเตรียมไว้เป็นส่วนหนึ่งของหน้าที่ ตามปกติ.

สารบัญ

โดยปกติ เอกสารการปฏิบัติงานตรวจสอบแต่ละฉบับควรมีข้อมูลดังต่อไปนี้ รายละเอียดด้านล่าง:

• ชื่อลูกค้า.
• ระยะเวลาที่ครอบคลุมโดยการตรวจสอบ
• เรื่อง.
• ไฟล์อ้างอิง.
• ชื่อย่อ (ลายเซ็น) ของพนักงานที่เตรียมเอกสารการทำงานและวันที่จัดทำ
• สำหรับเอกสารการตรวจสอบที่จัดทำโดยเจ้าหน้าที่ลูกค้า วันที่ได้รับ เอกสารการทำงานและชื่อย่อของสมาชิกทีมตรวจสอบที่ปฏิบัติงานตรวจสอบ audit การตรวจสอบ
• ชื่อย่อของพนักงานที่ตรวจสอบเอกสารการทำงานและวันที่ดำเนินการตรวจสอบ
• เอกสารการตรวจสอบแต่ละฉบับควรเป็นไปตามลักษณะของเอกสารการทำงานที่ดี ดังรายละเอียดในบทความนี้

ลักษณะบางประการของกระดาษงานที่ดี

1. คุณต้องกำหนดวัตถุประสงค์การตรวจสอบที่ชัดเจน โดยปกติในแง่ของการยืนยันการตรวจสอบ (เช่น "เพื่อให้แน่ใจในความสมบูรณ์ของบัญชีเจ้าหนี้การค้า")
2. ต้องระบุวันสิ้นปี/งวดให้ครบถ้วน (เช่น 31 ต.ค. 20X9) ว่าเอกสารงานไม่สับสนกับเอกสารที่เป็นของปี / รอบระยะเวลา แตกต่าง.
3. คุณต้องระบุขอบเขตทั้งหมดของการทดสอบ (นั่นคือ มีการทดสอบกี่รายการและกำหนดจำนวนนี้อย่างไร) ซึ่งจะช่วยให้ผู้จัดเตรียมและผู้ตรวจสอบที่ตามมา สามารถกำหนดความเพียงพอของหลักฐานการสอบบัญชีที่จัดทำโดยเอกสารการปฏิบัติงาน
4. เมื่อจำเป็นต้องมีการอ้างอิงถึงบทบาทงานอื่น ต้องระบุการอ้างอิงแบบเต็มไปยังบทบาทงานอื่นนั้น คำแถลงว่ารายละเอียดของการทดสอบสามารถพบได้ใน "เอกสารการทำงานอื่น" ไม่เพียงพอ
5. เอกสารการทำงานควรระบุผลการทดสอบอย่างชัดเจนและเป็นกลาง ปราศจากอคติและอิงตามข้อเท็จจริงที่จัดทำเป็นเอกสาร
6. ข้อสรุปที่ได้จะต้องสอดคล้องกับผลการทดสอบและต้องสามารถทนต่อการพิจารณาอย่างอิสระ
7. กระดาษทำงานควรมีการอ้างอิงที่ชัดเจนเพื่อให้สามารถยื่นได้อย่างถูกต้องและหาได้ง่ายเมื่อจำเป็นในภายหลัง
8. ต้องลงนามโดยบุคคลที่จัดทำเพื่อให้สามารถสอบถามข้อมูลไปยังบุคคลที่เหมาะสมได้
9. ต้องลงนามและลงวันที่โดยใครก็ตามที่ตรวจทานเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดการควบคุมคุณภาพของการตรวจทาน
10. ผู้ตรวจสอบเอกสารการปฏิบัติงานตรวจสอบควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าเอกสารทั้งหมดมีลักษณะเหล่านี้ หากถือว่าคุณสมบัติที่เกี่ยวข้องขาดหายไป สิ่งนี้ควรส่งผลให้จุดตรวจสอบของ การตรวจสอบ (เช่น ข้อคิดเห็นจากผู้ทบทวนที่สั่งให้ผู้จัดเตรียมต้นฉบับแก้ไขข้อบกพร่องใน in งาน).

เอกสารการทำงาน แสดงหลักฐานว่าได้ดำเนินการตรวจสอบอย่างมีประสิทธิผลแล้วมีประสิทธิภาพและประหยัด

ดังนั้นจึงต้องเตรียมการอย่างรอบคอบและชำนาญ ต้องมีรายละเอียดเพียงพอและครบถ้วนเพื่อให้ผู้สอบบัญชีที่ไม่มีประสบการณ์ในการตรวจสอบนั้นสามารถเข้าใจได้ เอกสารการทำงานในแง่ของงานที่เสร็จสมบูรณ์ ข้อสรุปถึงและเหตุผลเบื้องหลังพวกเขา ข้อสรุป