Робочі документи будуть знайомий майже кожному, хто займається професією бухгалтера. Але, незважаючи на свою назву, сьогоднішні робочі документи взагалі не вимагають "паперу". Всі подробиці ми пояснимо нижче.
Перш за все, робочі документи - це зведені документи, які бухгалтери та аудитори використовують для складання фінансової звітності. Вони виступають допоміжною документацією, яка упорядковує та підтримує інформацію, яка міститься у звітах керівництва та фінансових звітах, а також вони узагальнюють інформацію, яка міститься в інших документах клієнтів.
Реклама
Хоча вони є невід'ємною частиною будь-якої бухгалтерської практики, їх підготовка має заслужену репутацію ручного, трудомісткого та трудомісткого.
Однією з найпоширеніших форм робочих документів є робочий аркуш. Робочі аркуші використовуються для узагальнення процесів бухгалтерського обліку на кінець року, публікуйте скориговані записи журналу, створюйте пробні баланси та готуйте фінансову звітність.
Реклама
Інші робочі документи використовуються для відстеження та реєстрації записів клієнтів щодо дебіторської заборгованості, придбання основних засобів та зобов'язань. У більшості випадків робочі документи бухгалтерів надзвичайно детальні, оскільки вони представляють висновки та докази бухгалтерів на роботі.
Аудитори повинні підготувати та упорядкувати свої робочі документи таким чином допомогти аудитору у проведенні відповідної аудиторської послуги. Аудитору слід уникати підготовки або накопичення непотрібних робочих документів, а тому слід уникати створення обширних копій бухгалтерських записів клієнта. Варто зазначити на цьому етапі, що аудитору не є ні необхідним, ні здійсненним документування всіх питань, розглянутих під час аудиту.
Реклама
У цій статті ви знайдете:
Важливість робочих документів
Робочі документи важливі, оскільки:
Реклама
- Вони необхідні для цілей контролю якості аудиту.
- Забезпечення того, щоб робота, делегована партнером з аудиту, була виконана правильно.
- Надайте докази того, що проведено ефективний аудит.
- Підвищення економічності, ефективності та результативності аудиту.
- Містять достатньо докладні та мають оновлені факти, що обґрунтовують обґрунтованість висновків аудитора.
- Ведіть облік питань, що мають постійне значення для майбутніх аудитів.
Перш ніж прийняти рішення про підготовку конкретного документа про аудиторське завдання, аудитор повинен переконатися, що:
- Це необхідно або тому, що це буде виконувати важливу або корисну мету на підтримку аудиторського звіту, або тому, що надати необхідну інформацію для податкових або інших законодавчих цілей, пов'язаних із клієнт
- Неможливо для персоналу клієнта підготувати робочий документ або для аудитора зробити копії документи, які персонал клієнта (включаючи внутрішніх аудиторів) підготував як частину своїх обов'язків звичайний.
Зміст
Зазвичай, Кожен документ, присвячений аудиторській діяльності, повинен містити наступну інформацію докладно нижче:
Реклама
- Ім'я замовника.
- Період, охоплений аудитом.
- Причина.
- Посилання на файл.
- Ініціали (підпис) працівника, який підготував робочий документ, та дата його підготовки.
- Для аудиторських робіт, підготовлених персоналом клієнта, дата їх отримання робочі документи та ініціали члена аудиторської групи, який проводив аудиторську роботу аудит.
- Ініціали співробітника, який розглядав робочі документи, та дата проведення огляду.
- Кожен аудиторський документ повинен відповідати характеристикам належного робочого документа, як це детально описується далі в цій статті.
Деякі характеристики хорошої вакансії
- Ви повинні встановити чітку мету аудиту, як правило, з точки зору аудиторського твердження (наприклад, "для забезпечення цілісності торгової кредиторської заборгованості").
- Ви повинні повністю вказати кінець року / періоду (наприклад, 31 жовтня 20X9), так щоб робочий документ не плутали з документацією, яка належить до року / періоду інший.
- Ви повинні вказати повний обсяг тесту (тобто, скільки предметів було перевірено та як було визначено це число). Це дозволить підготовнику та наступним рецензентам визначити достатність аудиторських доказів, наданих у документі про завдання.
- Коли потрібне посилання на іншу робочу роль, потрібно надати повне посилання на цю іншу робочу роль. Твердження про те, що деталі тестів можна знайти в «іншому робочому документі», є недостатнім.
- У робочому документі результати випробувань повинні бути чіткими та об’єктивними, без упередженості та на основі задокументованих фактів.
- Отримані висновки повинні узгоджуватися з результатами випробувань і повинні витримувати незалежну перевірку.
- Робочий документ повинен мати чітке посилання, щоб його можна було належним чином подати та легко знайти при необхідності пізніше.
- Він повинен бути підписаний особою, яка його підготувала, щоб запити могли бути направлені до відповідної особи.
- Він повинен бути підписаний та датований будь-ким, хто його переглядає, для того, щоб відповідати вимогам щодо контролю якості огляду.
- Рецензент аудиторських робіт повинен забезпечити, щоб усі документи мали ці характеристики. Якщо будь-яка відповідна функція вважається відсутньою, це має призвести до пункту огляду аудит (тобто коментар рецензента, який направляє оригінального заготівника виправити недолік у робота).
Робочі документи надати докази того, що проведено ефективний аудит, ефективний та економічний.
Тому їх потрібно готувати ретельно і вміло. Вони повинні бути достатньо детальними та повними, щоб аудитор, який не мав попереднього досвіду в цьому аудиті, міг зрозуміти робочі документи з точки зору виконаної роботи, висновки та аргументація за ними висновки.
