Documentele de lucru vor fi familiar aproape oricui este implicat în profesia contabilă. Dar, în ciuda numelui său, lucrările de azi nu necesită deloc „hârtie”. Vom explica toate detaliile mai jos.
În primul rând, documentele de lucru sunt documente sumare pe care contabilii și auditorii le folosesc pentru întocmirea situațiilor financiare. Acestea acționează ca documente justificative care organizează și susțin informațiile găsite în rapoartele de gestiune și situațiile financiareși, de asemenea, rezumă informațiile găsite în alte documente ale clienților.
Reclame
Deși sunt o parte esențială a oricărei practici contabile, pregătirea lor are o reputație binemeritată de a fi manuală, dificilă și consumatoare de timp.
Una dintre cele mai frecvente forme de lucrări de lucru este o foaie de lucru. Fișe de lucru sunt utilizate pentru a rezuma procesele contabile de sfârșit de an, publică înregistrări de jurnal ajustate, creează solduri de probă și întocmește situații financiare.
Reclame
Alte documente de lucru sunt utilizate pentru a urmări și a înregistra înregistrările clienților pentru creanțe, achiziții de active fixe și pasive. În majoritatea cazurilor, documentele de lucru ale contabililor sunt extrem de detaliate, deoarece reprezintă constatările și dovezile contabililor la locul de muncă.
Auditorii ar trebui să își pregătească și să își organizeze documentele de lucru într-un mod care să permită să asiste auditorul în desfășurarea unui serviciu de audit adecvat. Auditorul ar trebui să evite pregătirea sau acumularea de documente de lucru inutile și, prin urmare, ar trebui să evite să facă copii extinse ale evidențelor contabile ale clientului. Este demn de remarcat în această etapă că nu este nici necesar, nici fezabil ca auditorul să documenteze toate aspectele luate în considerare în timpul auditului.
Reclame
În acest articol veți găsi:
Importanța documentelor de lucru
Documentele de lucru sunt importante deoarece:
Reclame
- Acestea sunt necesare pentru controlul calității auditului.
- Asigurarea faptului că lucrarea delegată de partenerul de audit a fost finalizată corect.
- Furnizați dovezi că a fost efectuat un audit eficient.
- Creșterea economiei, eficienței și eficacității auditului.
- Să conțină suficiente detalii și să aibă fapte actualizate care justifică caracterul rezonabil al concluziilor auditorului.
- Păstrați o evidență a problemelor de importanță continuă pentru auditurile viitoare.
Înainte de a decide să pregătească un anumit document de angajament de audit, auditorul ar trebui să fie convins că:
- Este necesar, fie pentru că va servi unui scop esențial sau util în sprijinul raportului auditorului, fie pentru că furnizați informațiile necesare în scopuri fiscale sau în alte scopuri legale / de reglementare legate de clientul
- Nu este fezabil ca personalul clientului să pregătească documentul de lucru sau ca auditorul să facă copii ale acestuia documente pe care personalul clientului (inclusiv auditorii interni) le-au pregătit ca parte a sarcinilor lor ca de obicei.
Cuprins
Obișnuit, Fiecare document de angajament de audit ar trebui să fie însoțit de următoarele informații detaliat mai jos:
Reclame
- Numele clientului.
- Perioada acoperită de audit.
- Problema.
- Referința fișierului.
- Inițialele (semnătura) personalului care a pregătit documentul de lucru și data la care a fost pregătită.
- Pentru documentele de audit pregătite de personalul clientului, data la care au fost primite documentele de lucru și inițialele membrului echipei de audit care a efectuat activitatea de audit audit.
- Inițialele membrului personalului care a examinat documentele de lucru și data efectuării revizuirii.
- Fiecare document de audit ar trebui să îndeplinească caracteristicile unui document de lucru bun, după cum este detaliat mai târziu în acest articol.
Unele caracteristici ale unei lucrări bune
- Trebuie să stabiliți un obiectiv de audit clar, de obicei în ceea ce privește o afirmație de audit (de exemplu, „pentru a asigura integritatea conturilor comerciale de plătit”).
- Trebuie să indicați pe deplin sfârșitul anului / perioadei (de exemplu, 31 octombrie, 20X9), deci că documentul de lucru nu este confundat cu documentația care aparține unui an / perioadă diferit.
- Trebuie să indicați sfera completă a testului (adică, câte articole au fost testate și cum a fost determinat acest număr). Acest lucru va permite pregătitorului și revizorilor ulteriori să stabilească suficiența probelor de audit furnizate de documentul de misiune.
- Atunci când este necesară o referire la un alt rol de job, trebuie să se furnizeze referința completă la acel alt rol de job. O declarație conform căreia detaliile testelor pot fi găsite în „alte documente de lucru” este insuficientă.
- Documentul de lucru ar trebui să precizeze rezultatele testului în mod clar și obiectiv, fără părtinire și pe baza faptelor documentate.
- Concluziile la care se ajunge trebuie să fie în concordanță cu rezultatele testelor și trebuie să poată rezista unui control independent.
- Documentul de lucru ar trebui să aibă o referință clară, astfel încât să poată fi arhivat corect și ușor de găsit atunci când este necesar, la o dată ulterioară.
- Trebuie semnat de persoana care a pregătit-o, astfel încât anchetele să poată fi direcționate către persoana corespunzătoare.
- Acesta trebuie să fie semnat și datat de oricine îl revizuiește, pentru a îndeplini cerințele de control al calității din revizuire.
- Revizorul documentelor de angajament de audit ar trebui să se asigure că toate documentele au aceste caracteristici. Dacă se consideră că lipseste orice caracteristică relevantă, aceasta ar trebui să conducă la un punct de revizuire a audit (de ex., un comentariu din partea recenzorului care îl îndreaptă pe pregătitorul original pentru a remedia defectul din loc de munca).
Hârtii de lucru să furnizeze dovezi că a fost efectuat un audit eficient, eficient și economic.
Prin urmare, ele trebuie pregătite cu atenție și abilitate. Acestea trebuie să fie suficient de detaliate și complete, astfel încât un auditor fără experiență anterioară în acel audit să poată înțelege documentele de lucru în ceea ce privește lucrările finalizate, concluziile la care s-a ajuns și raționamentul din spatele acestora concluzii.
